ƒ≈–∆ј¬Ќј ѕќƒј“ ќ¬ј јƒћ≤Ќ≤—“–ј÷≤я ” –јѓЌ»
Ќ ј ј «
N 110 в≥д 17.03.2001 «ареЇстровано в ћ≥н≥стерств≥
юстиц≥њ ”крањни
23 березн¤ 2001 р.
за N 268/5459
ѕро затвердженн¤ ≤нструкц≥њ про пор¤док застосуванн¤
та ст¤гненн¤ сум штрафних (ф≥нансових) санкц≥й
органами державноњ податковоњ служби
¬≥дпов≥дно до «акону ”крањни "ѕро пор¤док погашенн¤
зобов'¤зань платник≥в податк≥в перед бюджетами та державними
ц≥льовими фондами", з метою забезпеченн¤ прав
платник≥в податк≥в та роботи податкових орган≥в щодо застосуванн¤
штрафних (ф≥нансових) санкц≥й до порушник≥в у межах чинного
законодавства, встановленн¤ Їдиного пор¤дку застосуванн¤ норм
цього «акону Ќ ј ј « ” ё:
1. «атвердити ≤нструкц≥ю про пор¤док застосуванн¤ та
ст¤гненн¤ сум штрафних (ф≥нансових) санкц≥й органами державноњ
податковоњ служби (додаЇтьс¤).
2. ¬.о. начальника √оловного управл≥нн¤ податкового аудиту
√урж≥ю —.√. в установленому пор¤дку подати наказ "ѕро затвердженн¤
≤нструкц≥њ про пор¤док застосуванн¤ та ст¤гненн¤ сум штрафних
(ф≥нансових) санкц≥й органами державноњ податковоњ служби" до
ћ≥н≥стерства юстиц≥њ ”крањни дл¤ державноњ реЇстрац≥њ.
3. Ќачальнику управл≥нн¤ справами оваленку ¬.¬. у
дес¤тиденний терм≥н п≥сл¤ державноњ реЇстрац≥њ цього наказу
забезпечити його тиражуванн¤ та надсиланн¤ державним податковим
органам ус≥х р≥вн≥в.
4. Ќачальнику √оловного управл≥нн¤ масово-роз'¤снювальноњ
роботи —исоЇву ¬.ќ. в дес¤тиденний терм≥н п≥сл¤ державноњ
реЇстрац≥њ цього наказу забезпечити його оф≥ц≥йне оприлюдненн¤.
5. Ќачальникам головних управл≥нь (управл≥нь) ƒержавноњ
податковоњ адм≥н≥страц≥њ ”крањни, головам державних податкових
адм≥н≥страц≥й в јвтономн≥й –еспубл≥ц≥ рим, област¤х, м≥стах иЇв≥
та —евастопол≥ орган≥зувати ретельне вивченн¤ зазначеноњ
≤нструкц≥њ прац≥вниками п≥дпор¤дкованих податкових орган≥в та
забезпечити суворе дотриманн¤ вимог чинного законодавства при
застосуванн≥ та ст¤гненн≥ сум штрафних (ф≥нансових) санкц≥й.
6. Ќаказ √оловноњ державноњ податковоњ ≥нспекц≥њ ”крањни в≥д
20 кв≥тн¤ 1995 року N 28 "ѕро затвердженн¤ ≤нструкц≥њ
про пор¤док застосуванн¤ та ст¤гненн¤ ф≥нансових санкц≥й органами
державноњ податковоњ служби", зареЇстрований у ћ≥н≥стерств≥
юстиц≥њ ”крањни 6 травн¤ 1995 року за N 127/663, вважати таким, що
втратив чинн≥сть.
√олова ћ.я.јзаров
«атверджено
Ќаказ ƒержавноњ податковоњ
адм≥н≥страц≥њ ”крањни
17.03.2001 N 110
«ареЇстровано в ћ≥н≥стерств≥
юстиц≥њ ”крањни
23 березн¤ 2001 р.
за N 268/5459
≤нструкц≥¤
про пор¤док застосуванн¤ та ст¤гненн¤ сум
штрафних (ф≥нансових) санкц≥й органами
державноњ податковоњ служби
1. ÷ю ≤нструкц≥ю розроблено в≥дпов≥дно до «акон≥в ”крањни
"ѕро пор¤док погашенн¤ зобов'¤зань платник≥в податк≥в перед
бюджетами та державними ц≥льовими фондами", "ѕро
державну податкову службу в ”крањн≥", "ѕро систему
оподаткуванн¤" та ≥нших акт≥в законодавства.
2. “ерм≥ни, викладен≥ в ц≥й ≤нструкц≥њ, вживаютьс¤ у такому
значенн≥:
2.1) платники податк≥в - юридичн≥ особи, њх ф≥л≥њ,
в≥дд≥ленн¤, ≥нш≥ в≥докремлен≥ п≥дрозд≥ли, що не мають статусу
юридичноњ особи, а також ф≥зичн≥ особи, ¤к≥ мають статус суб'Їкт≥в
п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥ чи не мають такого статусу, на ¤ких
зг≥дно з законами покладено обов'¤зок утримувати та/або сплачувати
податки ≥ збори (обов'¤зков≥ платеж≥), пеню та штрафн≥ санкц≥њ;
2.2) податкове зобов'¤занн¤ - зобов'¤занн¤ платника податк≥в
сплатити до бюджет≥в або державних ц≥льових фонд≥в в≥дпов≥дну суму
кошт≥в у пор¤дку та у строки, визначен≥ чинним законодавством
”крањни;
2.3) штрафна санкц≥¤ (штраф) - плата у ф≥ксован≥й сум≥ або у
вигл¤д≥ в≥дсотк≥в в≥д суми податкового зобов'¤занн¤ (без
урахуванн¤ пен≥ та штрафних санкц≥й), ¤ка справл¤Їтьс¤ з платника
податк≥в у зв'¤зку з порушенн¤м ним правил оподаткуванн¤,
визначених в≥дпов≥дними законодавчими та ≥ншими
нормативно-правовими актами, на п≥дстав≥ р≥шенн¤ контролюючого
органу;
2.4) податкова декларац≥¤, розрахунок (дал≥ - податкова
декларац≥¤) - документ, що подаЇтьс¤ платником податк≥в до
контролюючого органу у строки та за формою, встановленими
законодавством, на п≥дстав≥ ¤кого зд≥йснюЇтьс¤ нарахуванн¤ та/або
сплата податку, збору (обов'¤зкового платежу);
2.5) податкове пов≥домленн¤ - письмове пов≥домленн¤
контролюючого органу про обов'¤зок платника податк≥в сплатити суму
податкового зобов'¤занн¤, визначену контролюючим органом у
випадках, передбачених законодавством;
2.6) контролюючий орган - державний орган, ¤кий у межах своЇњ
компетенц≥њ, визначеноњ законодавством, зд≥йснюЇ контроль за
своЇчасн≥стю, достов≥рн≥стю, повнотою нарахуванн¤ податк≥в,
збор≥в, ≥нших обов'¤зкових платеж≥в та погашенн¤м податкових
зобов'¤зань чи податкового боргу.
3. ” пор¤дку, викладеному в ц≥й ≤нструкц≥њ, проводитьс¤
застосуванн¤ та ст¤гненн¤ сум штрафних та ф≥нансових санкц≥й
органами державноњ податковоњ служби в≥дпов≥дно до
нормативно-правових акт≥в.
4. ƒ≥¤ ц≥Їњ ≤нструкц≥њ поширюЇтьс¤ на юридичних ос≥б, њх
ф≥л≥њ, в≥дд≥ленн¤, ≥нш≥ в≥докремлен≥ п≥дрозд≥ли, що не мають
статусу юридичноњ особи, пост≥йн≥ представництва нерезидент≥в, а
також ф≥зичних ос≥б, ¤к≥ мають статус суб'Їкт≥в п≥дприЇмницькоњ
д≥¤льност≥ чи не мають такого статусу, на ¤ких зг≥дно з законами
покладено обов'¤зок утримувати та/або сплачувати податки, збори
≥нш≥ обов'¤зков≥ платеж≥.
5. ƒо платник≥в податк≥в, збор≥в та ≥нших обов'¤зкових
платеж≥в за порушенн¤ норм податкового та ≥ншого законодавства,
¤ке контролюЇтьс¤ органами державноњ податковоњ служби,
застосовуютьс¤ штрафн≥ та ф≥нансов≥ санкц≥њ, передбачен≥ чинним
законодавством.
6. «г≥дно з чинним законодавством органам державноњ
податковоњ служби надано право:
6.1. «астосовувати до п≥дприЇмств, установ, орган≥зац≥й ≥
громад¤н штрафн≥ та ф≥нансов≥ санкц≥њ у пор¤дку та розм≥рах,
встановлених законодавством.
¬≥дпов≥дно до пункту 17.1 статт≥ 17 «акону ”крањни "ѕро
пор¤док погашенн¤ зобов'¤зань платник≥в податк≥в перед бюджетами
та державними ц≥льовими фондами" штрафн≥ санкц≥њ за
порушенн¤ податкового законодавства, кр≥м штрафних санкц≥й за
порушенн¤ валютного законодавства, що встановлюютьс¤ окремим
законодавством, накладаютьс¤ на платника податк≥в у таких
розм≥рах:
6.1.1. ” раз≥ неподанн¤ податковоњ декларац≥њ у строки,
визначен≥ законодавством, платник податк≥в сплачуЇ штраф у розм≥р≥
дес¤ти неоподатковуваних м≥н≥мум≥в доход≥в громад¤н за кожне таке
неподанн¤ або його затримку.
ƒл¤ ф≥зичних ос≥б, ¤к≥ займають посади, що п≥дпадають п≥д
визначенн¤ суб'Їкт≥в корупц≥йних д≥¤нь в≥дпов≥дно до
законодавства, за неподанн¤ або несвоЇчасне поданн¤ декларац≥њ про
доходи таких ф≥зичних ос≥б, отриман≥ прот¤гом зайн¤тт¤ такоњ
посади, штраф застосовуЇтьс¤ у розм≥р≥ тридц¤ти неоподатковуваних
м≥н≥мум≥в доход≥в громад¤н за кожне таке неподанн¤ або њњ
затримку.
6.1.2. ” раз≥ коли платник податк≥в не подаЇ у встановлен≥
строки податкову декларац≥ю ≥ контролюючий орган самост≥йно
визначаЇ суму податкового зобов'¤занн¤ платника податк≥в додатково
до штрафу, встановленого п≥дпунктом 6.1.1 цього пункту, платник
податк≥в сплачуЇ штраф у розм≥р≥ дес¤ти в≥дсотк≥в суми податкового
зобов'¤занн¤ за кожний повний або неповний м≥с¤ць затримки
податковоњ декларац≥њ, але не б≥льше п'¤тдес¤ти в≥дсотк≥в в≥д суми
нарахованого податкового зобов'¤занн¤ та не менше дес¤ти
неоподатковуваних м≥н≥мум≥в доход≥в громад¤н.
6.1.3. ” раз≥ коли за даними документальних перев≥рок
результати д≥¤льност≥ платника податк≥в св≥дчать про заниженн¤ або
завищенн¤ суми його податкових зобов'¤зань, за¤влених у податкових
декларац≥¤х, ≥ контролюючий орган самост≥йно донараховуЇ суму
податкового зобов'¤занн¤ платника податк≥в, такий платник податк≥в
зобов'¤заний сплатити штраф у розм≥р≥ п'¤ти в≥дсотк≥в в≥д суми
недоплати за кожний з податкових пер≥од≥в, установлених дл¤ такого
податку, збору (обов'¤зкового платежу), починаючи з податкового
пер≥оду, на ¤кий припадаЇ така недоплата, та зак≥нчуючи податковим
пер≥одом, на ¤кий припадаЇ отриманн¤ таким платником податк≥в
податкового пов≥домленн¤ в≥д контролюючого органу, але не б≥льше
двадц¤ти п'¤ти в≥дсотк≥в такоњ суми та не менше дес¤ти
неоподатковуваних м≥н≥мум≥в доход≥в громад¤н.
6.1.4. ” раз≥ коли контролюючий орган ви¤вл¤Ї арифметичн≥ або
методолог≥чн≥ помилки в подан≥й платником податк≥в податков≥й
декларац≥њ, ¤к≥ призвели до заниженн¤ або завищенн¤ суми
податкового зобов'¤занн¤, ≥ самост≥йно донараховуЇ суму
податкового зобов'¤занн¤ платника податк≥в, такий платник податк≥в
зобов'¤заний сплатити штраф у розм≥р≥ п'¤ти в≥дсотк≥в суми
донарахованого податкового зобов'¤занн¤, але не менше одного
неоподатковуваного м≥н≥муму доход≥в громад¤н.
6.1.5. ” раз≥ коли контролюючий орган самост≥йно визначаЇ
суму податкового зобов'¤занн¤ платника податк≥в за умови, коли
зг≥дно ≥з законодавством з питань оподаткуванн¤ особою,
в≥дпов≥дальною за нарахуванн¤ окремого податку або збору
(обов'¤зкового платежу), Ї контролюючий орган, штрафн≥ санкц≥њ не
застосовуютьс¤ за вин¤тком випадк≥в, ¤к≥ п≥дпадають п≥д д≥ю
п≥дпункту 6.1.7 цього пункту.
6.1.6. ” раз≥ коли платника податк≥в (посадову особу платника
податк≥в) засуджено за скоЇнн¤ злочину щодо ухиленн¤ в≥д сплати
податк≥в або ¤кщо платник податк≥в декларуЇ переоц≥нен≥ або
недооц≥нен≥ об'Їкти оподаткуванн¤, що призводить до заниженн¤
податкового зобов'¤занн¤ у великих розм≥рах, такий платник
податк≥в сплачуЇ штраф у розм≥р≥ п'¤тдес¤ти в≥дсотк≥в в≥д суми
недоплати, але не менше ста неоподатковуваних м≥н≥мум≥в доход≥в
громад¤н.
«аниженн¤м податкового зобов'¤занн¤ у великих розм≥рах
вважаЇтьс¤ сума недоплати, ¤ка встановлюЇтьс¤ на р≥вн≥,
визначеному рим≥нальним кодексом ”крањни.
6.1.7. ” раз≥ коли платник податк≥в не сплачуЇ узгоджену суму
податкового зобов'¤занн¤ прот¤гом граничних строк≥в, визначених
законодавством, такий платник податку зобов'¤заний сплатити штраф
у таких розм≥рах:
при затримц≥ до 30 календарних дн≥в, наступних за останн≥м
днем граничного строку сплати узгодженоњ суми податкового
зобов'¤занн¤, - у розм≥р≥ дес¤ти в≥дсотк≥в такоњ суми;
при затримц≥ в≥д 31 до 90 календарних дн≥в включно, наступних
за останн≥м днем граничного строку сплати узгодженоњ суми
податкового зобов'¤занн¤, - у розм≥р≥ двадц¤ти в≥дсотк≥в такоњ
суми;
при затримц≥, що Ї б≥льшою 90 календарних дн≥в, наступних за
останн≥м днем граничного строку сплати узгодженоњ суми податкового
зобов'¤занн¤, - у розм≥р≥ п'¤тдес¤ти в≥дсотк≥в такоњ суми.
ѕлатник податк≥в сплачуЇ один ≥з зазначених у цьому п≥дпункт≥
штраф≥в в≥дпов≥дно до загального строку затримки незалежно в≥д
того, чи були застосован≥ штрафи, визначен≥ у п≥дпунктах 6.1.1 -
6.1.6 цього пункту, чи н≥.
ѕри цьому, додатково складаЇтьс¤ окреме р≥шенн¤ (зг≥дно з
додатком 2).
6.1.8. ” раз≥ коли платник податк≥в, активи ¤кого перебувають
у податков≥й застав≥, в≥дчужив так≥ активи без попередньоњ згоди
податкового органу, ¤кщо отриманн¤ такоњ згоди Ї обов'¤зковим
зг≥дно з вимогами «акону ”крањни "ѕро пор¤док погашенн¤
зобов'¤зань платник≥в податк≥в перед бюджетами та державними
ц≥льовими фондами", платник податк≥в додатково сплачуЇ
штраф у розм≥р≥ ста в≥дсотк≥в суми податкового боргу, щодо ¤кого
виникло право податковоњ застави.
6.1.9. ” раз≥ коли платник податк≥в зд≥йснюЇ продаж
(в≥дчуженн¤) товар≥в (продукц≥њ) або зд≥йснюЇ грошов≥ виплати без
попереднього нарахуванн¤ та сплати податку, збору (обов'¤зкового
платежу), ¤кщо в≥дпов≥дно до законодавства таке нарахуванн¤ та
сплата Ї обов'¤зковою передумовою такого продажу (в≥дчуженн¤) або
виплати, такий платник податк≥в сплачуЇ штраф у подв≥йному розм≥р≥
в≥д суми зобов'¤занн¤ з такого податку, збору (обов'¤зкового
платежу). ѕри цьому, сплата зазначеного штрафу не зв≥льн¤Ї
платника податк≥в в≥д адм≥н≥стративноњ або крим≥нальноњ
в≥дпов≥дальност≥ та/або конф≥скац≥њ таких товар≥в (продукц≥њ) або
кошт≥в в≥дпов≥дно до закону.
6.2. «астосовувати до банк≥в або юридичних ос≥б, ф≥зичних
ос≥б - суб'Їкт≥в п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥, ¤к≥ у встановлений
законом строк не пов≥домили про в≥дкритт¤ або закритт¤ рахунк≥в у
банках, штрафн≥ санкц≥њ у вигл¤д≥ двадц¤ти неоподатковуваних
м≥н≥мум≥в доход≥в громад¤н.
6.3. ” раз≥ порушенн¤ валютного законодавства до платник≥в
податк≥в застосовувати штрафн≥ санкц≥њ та ф≥нансов≥, у вигл¤д≥
пен≥ за порушенн¤ у сфер≥ зовн≥шньоеконом≥чноњ д≥¤льност≥, у
розм≥рах, визначених в≥дпов≥дними законодавчими актами.
7. ” раз≥ коли платник податк≥в до початку його перев≥рки
контролюючим органом самост≥йно ви¤вл¤Ї факт заниженн¤ податкового
зобов'¤занн¤, а також самост≥йно погашаЇ суму недоплати та штраф у
розм≥р≥ дес¤ти в≥дсотк≥в суми такоњ недоплати, штрафи, визначен≥
п≥дпунктами 6.1.2 - 6.1.7 пункту 6.1 ц≥Їњ ≤нструкц≥њ, а також
адм≥н≥стративн≥ штрафи, ¤к≥ в≥дпов≥дно до законодавства
накладаютьс¤ на платника податк≥в (його посадових ос≥б) за
в≥дпов≥дн≥ правопорушенн¤, не застосовуютьс¤.
÷¤ норма не застосовуЇтьс¤, ¤кщо:
а) платник податк≥в не подаЇ податкову декларац≥ю за пер≥од,
прот¤гом ¤кого в≥дбулас¤ недоплата податкового зобов'¤занн¤;
б) судом встановлено скоЇнн¤ злочину посадовими особами
платника податк≥в або ф≥зичною особою - платником податк≥в щодо
умисного ухиленн¤ в≥д сплати зазначеного податкового зобов'¤занн¤.
Ўтрафн≥ санкц≥њ, визначен≥ п≥дпунктом 6.1.1 ц≥Їњ ≤нструкц≥њ,
не застосовуютьс¤ прот¤гом строк≥в продовженн¤ граничних строк≥в
поданн¤ податковоњ декларац≥њ зг≥дно з нормами пункту 15.4 статт≥
15 «акону ”крањни "ѕро пор¤док погашенн¤ зобов'¤зань платник≥в
податк≥в перед бюджетами та державними ц≥льовими фондами".
8. ≤нш≥ штрафн≥ (ф≥нансов≥) санкц≥њ, ¤к≥ встановлюютьс¤
окремим законодавством, застосовуютьс¤ в частин≥, що не суперечить
«акону ”крањни "ѕро пор¤док погашенн¤ зобов'¤зань платник≥в
податк≥в перед бюджетами та державними ц≥льовими фондами".
9. якщо юридичн≥ особи - суб'Їкти п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥,
в тому числ≥ п≥дприЇмства з ≥ноземними ≥нвестиц≥¤ми, або ≥нш≥
юридичн≥ особи, що не Ї суб'Їктами п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥, а
також ф≥зичн≥ особи (громад¤ни, ≥ноземн≥ громад¤ни та особи без
громад¤нства), ¤к≥ зд≥йснюють д≥¤льн≥сть, в≥днесену до
п≥дприЇмницькоњ зг≥дно з законодавством, або ввоз¤ть (пересилають)
товари на митну територ≥ю ”крањни (дал≥ - особи), зобов'¤зан≥
в≥дпов≥дно до чинного законодавства зареЇструватис¤ ¤к платники
податку на додану варт≥сть, але не зареЇструвалис¤ прот¤гом
строк≥в, визначених законодавством, то органи державноњ податковоњ
служби застосовують санкц≥њ, передбачен≥ статтею 15 ”казу
ѕрезидента ”крањни в≥д 7 серпн¤ 1998 року N 857/98 "ѕро
де¤к≥ зм≥ни в оподаткуванн≥" (≥з зм≥нами та доповненн¤ми).
” раз≥ коли за насл≥дками перев≥рки ви¤вл¤Їтьс¤ факт
завищенн¤ суми бюджетного в≥дшкодуванн¤, за¤вленого в податков≥й
декларац≥њ про податок на додану варт≥сть, сума такого завищенн¤
вважаЇтьс¤ сумою податкового зобов'¤занн¤, прихованою в≥д
оподаткуванн¤. якщо внасл≥док такого завищенн¤ отримано бюджетне
в≥дшкодуванн¤, платник податку визнаЇтьс¤ таким, що ухил¤Їтьс¤ в≥д
оподаткуванн¤, ≥ до нього застосовуютьс¤ санкц≥њ в≥дпов≥дно до
законодавства.
” раз≥ коли на момент перев≥рки платника податку органом
державноњ податковоњ служби суми податку на додану варт≥сть,
попередньо включен≥ до складу податкового кредиту, залишаютьс¤
документально не п≥дтвердженими, платник податку несе
в≥дпов≥дальн≥сть у вигл¤д≥ ф≥нансових санкц≥й, установлених
законодавством, нарахованих на суму податкового кредиту, не
п≥дтверджену документально.
10. ” раз≥ несвоЇчасноњ реЇстрац≥њ суб'Їкта п≥дприЇмницькоњ
д≥¤льност≥ ¤к платника акцизного збору, в≥дпов≥дно до вимог «акону
”крањни "ѕро державне регулюванн¤ виробництва ≥ торг≥вл≥ спиртом
етиловим ≥ плодовим, алкогольними напо¤ми та тютюновими виробами",
органи державноњ податковоњ служби застосовують
ф≥нансов≥ санкц≥њ у вигл¤д≥ штрафу в розм≥р≥ 100 неоподатковуваних
м≥н≥мум≥в доход≥в громад¤н.
11. «азначен≥ в п≥дпунктах 6.1.1 - 6.1.6 ц≥Їњ ≤нструкц≥њ
штрафн≥ санкц≥њ застосовуютьс¤ щодо податк≥в, ≥нших платеж≥в ≥
внеск≥в, за ¤кими встановлено обов'¤зкове поданн¤ органам
державноњ податковоњ служби податкових декларац≥й.
12. ‘акти порушень податкового та ≥ншого законодавства
посадова особа органу державноњ податковоњ служби оформл¤Ї актом
документальноњ перев≥рки, в ¤кому ч≥тко викладаЇтьс¤ зм≥ст
порушенн¤ з обгрунтуванн¤м порушених норм законодавчих акт≥в та
вказуютьс¤ конкретн≥ њх пункти ≥ статт≥.
ер≥вники та посадов≥ особи п≥дприЇмств, установ, орган≥зац≥й
та громад¤ни п≥д час перев≥рки, що проводитьс¤ органами державноњ
податковоњ служби, зобов'¤зан≥ давати письмов≥ по¤сненн¤ з ус≥х
питань, що виникають, п≥дписати акт про проведенн¤ перев≥рки ≥
виконувати вимоги орган≥в державноњ податковоњ служби щодо
усуненн¤ ви¤влених порушень законодавства про податки та ≥нш≥
обов'¤зков≥ платеж≥ до бюджет≥в ≥ внески до державних ц≥льових
фонд≥в.
” раз≥ в≥дмови кер≥вника чи головного бухгалтера п≥дприЇмства
(установи, орган≥зац≥њ) або громад¤нина-платника в≥д п≥дписанн¤
акта перев≥рки службовими особами органу державноњ податковоњ
служби складаЇтьс¤ акт дов≥льноњ форми, що засв≥дчуЇ факт такоњ
в≥дмови. ѕри цьому в акт≥ необх≥дно зазначити про ознайомленн¤
кер≥вника ≥ головного бухгалтера п≥дприЇмства (установи,
орган≥зац≥њ), громад¤нина ≥з зм≥стом акта перев≥рки, обов'¤зками,
правами ≥ в≥дпов≥дальн≥стю платник≥в податк≥в, передбаченими
статт¤ми 9 - 11 «акону ”крањни "ѕро систему оподаткуванн¤",
≥ншими законами ”крањни та пор¤дком, визначеним
ѕоложенн¤м про пор¤док поданн¤ та розгл¤ду скарг платник≥в
податк≥в органами державноњ податковоњ служби, затвердженим
наказом ƒержавноњ податковоњ адм≥н≥страц≥њ ”крањни в≥д 02.03.2001
N 82, зареЇстрованим у ћ≥н≥стерств≥ юстиц≥њ ”крањни
15.03.2001 за N 238/5429.
јкт перев≥рки п≥дприЇмства (установи, орган≥зац≥њ),
громад¤нина-платника ≥ акт в≥дмови кер≥вника чи головного
бухгалтера п≥дприЇмства (установи, орган≥зац≥њ) або
громад¤нина-платника в≥д п≥дписанн¤ акта перев≥рки не п≥зн≥ше
наступного дн¤ п≥сл¤ њх складанн¤ реЇструЇтьс¤ в спец≥альн≥й книз≥
≥ разом з по¤сненн¤ми платника (¤кщо так≥ Ї) ≥ матер≥алами
перев≥рки подаютьс¤ дл¤ розгл¤ду кер≥внику органу державноњ
податковоњ служби. ” раз≥ недодержанн¤ зазначених вимог щодо
складанн¤ акта перев≥рки, а також за в≥дсутност≥ висновку
перев≥р¤ючих на обгрунтован≥ зауваженн¤, надан≥ кер≥вником або
головним бухгалтером п≥дприЇмства (установи, орган≥зац≥њ),
громад¤нином-платником податк≥в п≥д час зд≥йсненн¤ перев≥рки
кер≥вник органу державноњ податковоњ служби зобов'¤заний вжити
заход≥в щодо усуненн¤ цих недол≥к≥в або призначити повторну
перев≥рку.
13. –≥шенн¤ про застосуванн¤ та ст¤гненн¤ сум штрафних
(ф≥нансових) санкц≥й, донарахованих сум податк≥в, збор≥в
(обов'¤зкових платеж≥в) та пен≥ за порушенн¤ податкового та ≥ншого
законодавства за насл≥дками розгл¤ду матер≥ал≥в перев≥рки приймаЇ
кер≥вник органу державноњ податковоњ служби або його заступник за
встановленою формою (зг≥дно з додатком 1) у двох прим≥рниках не
п≥зн≥ше дес¤ти дн≥в в≥д дн¤ складанн¤ акта перев≥рки. Ќумерац≥¤
р≥шень провадитьс¤ в журнал≥ (зг≥дно з додатком 3), починаючи з
першого номера, в межах календарного року. ѕ≥сл¤ номера р≥шенн¤
через тире зазначаютьс¤ ≥ндекс структурного п≥дрозд≥лу,
в≥дпов≥дального за проведенн¤ перев≥рки, ≥дентиф≥кац≥йний код
(номер) п≥дприЇмства, установи, орган≥зац≥њ, громад¤нина-платника,
а через др≥б указуЇтьс¤ реЇстрац≥йний номер вих≥дноњ
кореспонденц≥њ.
¬еденн¤ журналу обл≥ку прийн¤тих р≥шень про застосуванн¤
штрафних (ф≥нансових) санкц≥й покладаЇтьс¤ на структурний
п≥дрозд≥л (прац≥вника), до функц≥й ¤кого входить реЇстрац≥¤
вх≥дноњ та вих≥дноњ кореспонденц≥њ органу державноњ податковоњ
служби.
ѕерший прим≥рник р≥шенн¤ про застосуванн¤ та ст¤гненн¤ сум
штрафних (ф≥нансових) санкц≥й, донарахованих сум податк≥в, збор≥в
(обов'¤зкових платеж≥в) та пен≥ за порушенн¤ податкового та ≥ншого
законодавства вручаЇтьс¤ п≥д розписку кер≥внику або головному
бухгалтеру перев≥реного п≥дприЇмства, установи, орган≥зац≥њ, або
громад¤нину - платнику податк≥в, або надсилаЇтьс¤ рекомендованим
листом з пов≥домленн¤м про врученн¤.
–≥шенн¤ вважаЇтьс¤ над≥сланим (врученим) ф≥зичн≥й особ≥, ¤кщо
його вручено особисто так≥й ф≥зичн≥й особ≥ (або њњ законному
представников≥) чи над≥слано листом на њњ адресу за м≥сцем
проживанн¤ або останн≥м в≥домим њњ м≥сцезнаходженн¤м ≥з
пов≥домленн¤м про врученн¤.
” раз≥ коли орган державноњ податковоњ служби або пошта не
може вручити платнику податк≥в р≥шенн¤ у зв'¤зку з незнаходженн¤м
посадових ос≥б, њх в≥дмовою прийн¤ти таке р≥шенн¤, незнаходженн¤м
фактичного м≥сц¤ розташуванн¤ (м≥сцезнаходженн¤) платника
податк≥в, податковий орган розм≥щуЇ р≥шенн¤ про застосуванн¤ та
ст¤гненн¤ сум штрафних (ф≥нансових) санкц≥й, донарахованих сум
податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) та пен≥ за порушенн¤
податкового та ≥ншого законодавства на дошц≥ податкових оголошень,
встановлен≥й на в≥льному дл¤ огл¤ду м≥сц≥ б≥л¤ входу до прим≥щенн¤
податкового органу. ѕри цьому день розм≥щенн¤ такого р≥шенн¤
вважаЇтьс¤ днем його врученн¤. *
________________________
* ƒ≥¤ цього абзацу розпочинаЇтьс¤ з 1 жовтн¤ 2001 року.
ƒругий прим≥рник р≥шенн¤ передаЇтьс¤ кер≥внику структурного
п≥дрозд≥лу, на ¤кий покладено обов'¤зки з орган≥зац≥њ контролю за
надходженн¤м сум донарахованих податк≥в, збор≥в, ≥нших платеж≥в до
бюджет≥в та державних ц≥льових фонд≥в.
ѕ≥сл¤ повного надходженн¤ сум донарахованих податк≥в, ≥нших
платеж≥в та штрафних (ф≥нансових) санкц≥й до бюджет≥в (державних
ц≥льових фонд≥в) р≥шенн¤ передаЇтьс¤ кер≥внику структурного
п≥дрозд≥лу, в ¤кому збер≥гаЇтьс¤ справа про оподаткуванн¤
платника, та долучаЇтьс¤ до акта документальноњ перев≥рки, за
насл≥дками розгл¤ду ¤кого воно було прийн¤то.
14. ¬≥дпов≥дальн≥сть за повноту ≥ своЇчасн≥сть сплати
донарахованих податк≥в, ≥нших платеж≥в ≥ ф≥нансових санкц≥й несуть
кер≥вники п≥дприЇмств, установ, орган≥зац≥й та громад¤ни -
платники податку.
15. —плата (ст¤гненн¤) штрафних (ф≥нансових) санкц≥й,
передбачених ц≥Їю ≤нструкц≥Їю, прир≥внюЇтьс¤ до сплати (ст¤гненн¤)
податк≥в та оскарженн¤ њх сум ≥ зд≥йснюЇтьс¤ в пор¤дку,
визначеному «аконом ”крањни "ѕро пор¤док погашенн¤ зобов'¤зань
платник≥в податк≥в перед бюджетами та державними ц≥льовими
фондами".
—плата сум ≥нших штрафних та ф≥нансових санкц≥й, застосуванн¤
≥ ст¤гненн¤ ¤ких чинним законодавством в≥днесено до компетенц≥њ
орган≥в державноњ податковоњ служби, проводитьс¤ у терм≥ни,
зазначен≥ безпосередньо в законодавчому акт≥. якщо законодавчим
актом встановлено штрафн≥ (ф≥нансов≥) санкц≥њ ≥ не визначено
конкретних терм≥н≥в сплати в р≥шенн≥ про застосуванн¤ штрафних
(ф≥нансових) санкц≥й необх≥дно запропонувати платнику зд≥йснити
сплату у зазначений терм≥н.
16. ќскарженн¤ р≥шень орган≥в державноњ податковоњ служби
зд≥йснюЇтьс¤ у встановленому законодавством пор¤дку.
17. ѕри скасуванн≥ прийн¤тих р≥шень про застосуванн¤ штрафних
(ф≥нансових) санкц≥й ст¤гнут≥ суми штрафних та ф≥нансових санкц≥й
п≥дл¤гають поверненню з тих бюджет≥в та державних ц≥льових фонд≥в,
до ¤ких вони над≥йшли у строки та за пор¤дком, визначеним
законодавством.
«аступник √олови ≤.¬. альн≥ченко
ƒодаток 1
до ≤нструкц≥њ про пор¤док
застосуванн¤ та ст¤гненн¤
сум штрафних (ф≥нансових)
санкц≥й органами державноњ
податковоњ служби
__________________________________________
(назва органу державноњ податковоњ служби)
–≥шенн¤ N
про застосуванн¤ та ст¤гненн¤ сум штрафних
(ф≥нансових) санкц≥й, донарахованих сум
податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) та
пен≥ за порушенн¤ податкового та ≥ншого
законодавства
"__" ___________ 200_ р. _________________
(м≥сце прийн¤тт¤)
я,___________________________________________________________
_________________________________________________________________,
(посада, пр≥звище, ≥н≥ц≥али посадовоњ особи, ¤ка приймаЇ р≥шенн¤)
розгл¤нувши матер≥али документальноњ (попередньоњ) перев≥рки
__________________________________________________________________
(≥дентиф≥кац≥йний код (номер),
__________________________________________________________________
назва п≥дприЇмства чи пр≥звище, ≥н≥ц≥али платника)
з питань _________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(акт в≥д _________________), ¤кою ви¤влено порушенн¤ ____
(дата складанн¤)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(назва законодавчого акта, номер статт≥ (пункту, п≥дпункту)
__________________________________________________________________
≥ за насл≥дками ¤коњ донараховано (застосовано) до бюджету,
державного ц≥льового фонду
__________________________________________________________________
(назва податку, ≥ншого обов'¤зкового платежу
__________________________________________________________________
чи збору, сума штрафних (ф≥нансових) санкц≥й у гривн¤х)
__________________________________________________________________
на п≥дстав≥:
__________________________________________________________________
(зазначити назву та статт≥ закону, ¤ким
__________________________________________________________________
запроваджуЇтьс¤ в≥дпов≥дний податок, ≥нший плат≥ж ≥
__________________________________________________________________
передбачаЇтьс¤ в≥дпов≥дальн≥сть платника)
__________________________________________________________________
та керуючись пунктом 7 статт≥ 11 «акону ”крањни "ѕро державну
податкову службу в ”крањн≥", визначив суму податкового
зобов'¤занн¤ та вир≥шив ст¤гнути у вигл¤д≥ донарахованих податк≥в,
збор≥в, ≥нших обов'¤зкових платеж≥в та застосувати до
__________________________________________________________________
(назва п≥дприЇмства чи пр≥звище,
__________________________________________________________________
≥н≥ц≥али платника)
__________________________________________________________________
штрафн≥ (ф≥нансов≥) санкц≥њ в таких розм≥рах:
__________________________________________________________________
(назва податку, ≥ншого платежу, сума податку, ≥ншого
_________________________________________________________________,
платежу та сума штрафних (ф≥нансових) санкц≥њ в гривн¤х)
¤к≥ в дес¤тиденний терм≥н в≥д дн¤ отриманн¤ р≥шенн¤
п≥дл¤гають перерахуванню (сплат≥) до
__________________________________________________________________
(назва бюджету чи державного ц≥льового фонду)
на розд≥л ___________________________________________________
(цифрами ≥ словами)
” раз≥ несплати суми податкового зобов'¤занн¤ у визначений
строк до
__________________________________________________________________
(назва п≥дприЇмства чи пр≥звище, ≥н≥ц≥али платника)
__________________________________________________________________
будуть застосован≥ штрафн≥ санкц≥њ, передбачен≥ п≥дпунктом
17.1.7 пункту 17.1 статт≥ 17 «акону ”крањни "ѕро пор¤док погашенн¤
зобов'¤зань платник≥в податк≥в перед бюджетами та державними
ц≥льовими фондами".
ќскарженн¤ р≥шенн¤ платником податк≥в може бути зд≥йснене
прот¤гом 10 календарних дн≥в, наступних за днем отриманн¤ цього
р≥шенн¤, в пор¤дку, визначеному в статт≥ 5 «акону ”крањни "ѕро
пор¤док погашенн¤ зобов'¤зань платник≥в податк≥в перед бюджетами
та державними ц≥льовими фондами".
_____________________ ________________ ______________________
(посада особи, ¤ка (п≥дпис) (пр≥звище, ≥н≥ц≥али)
прийн¤ла р≥шенн¤)
ѕерший прим≥рник р≥шенн¤ отримано:
_____________________ ________________ ______________________
(посада особи, ¤ка (п≥дпис) (пр≥звище, ≥н≥ц≥али)
отримала р≥шенн¤)
"__" ________________ 200_ року
(дата отриманн¤ р≥шенн¤)
ƒодаток 2
до ≤нструкц≥њ про пор¤док
застосуванн¤ та ст¤гненн¤ сум
штрафних (ф≥нансових) санкц≥й
органами державноњ податковоњ
служби
__________________________________________
(назва органу державноњ податковоњ служби)
–≥шенн¤ N
про застосуванн¤ та ст¤гненн¤ сум штрафних
санкц≥й за порушенн¤ граничних строк≥в
сплати узгодженого податкового зобов'¤занн¤
"__" ____________ 200_ р. ______________________
(м≥сце прийн¤тт¤)
я,___________________________________________________________
_________________________________________________________________,
(посада, пр≥звище, ≥н≥ц≥али посадовоњ особи, ¤ка приймаЇ р≥шенн¤)
на п≥дстав≥ п≥дпункту 17.1.7 пункту 17.1 статт≥ 17 «акону
”крањни "ѕро пор¤док погашенн¤ зобов'¤зань платник≥в податк≥в
перед бюджетами та державними ц≥льовими фондами" за затримку на
____ календарних дн≥в сплати узгодженоњ суми податкового
зобов'¤занн¤ зг≥дно з р≥шенн¤м в≥д ______ N _____________,
прийн¤тим на п≥дстав≥ акта документальноњ (попередньоњ) перев≥рки
в≥д ________ N ______ , вир≥шив застосувати штрафн≥ санкц≥њ до
__________________________________________________________________
(назва п≥дприЇмства чи пр≥звище,
__________________________________________________________________
≥н≥ц≥али платника)
__________________________________________________________________
у вигл¤д≥ ст¤гненн¤ додатковоњ суми штрафу в розм≥р≥:
__________________________________________________________________
(10, 20, 50 % в залежност≥ в≥д
_________________________________________________________________,
к≥лькост≥ дн≥в затримки)
¤ка в дес¤тиденний терм≥н в≥д дн¤ отриманн¤ р≥шенн¤ п≥дл¤гаЇ
перерахуванню (сплат≥) до
__________________________________________________________________
(назва бюджету чи державного ц≥льового фонду)
на розд≥л ___________________________________________________
(цифрами ≥ словами)
” раз≥ несплати суми податкового зобов'¤занн¤ у визначений
строк до
__________________________________________________________________
(назва п≥дприЇмства чи пр≥звище, ≥н≥ц≥али платника)
__________________________________________________________________
будуть вжит≥ заходи в≥дпов≥дно до чинного законодавства.
ќскарженн¤ р≥шенн¤ платником податк≥в може бути зд≥йснене
прот¤гом 10 календарних дн≥в, наступних за днем отриманн¤ цього
р≥шенн¤, у пор¤дку, визначеному в статт≥ 5 «акону ”крањни "ѕро
пор¤док погашенн¤ зобов'¤зань платник≥в податк≥в перед бюджетами
та державними ц≥льовими фондами".
_____________________ ________________ ______________________
(посада особи, ¤ка (п≥дпис) (пр≥звище, ≥н≥ц≥али)
прийн¤ла р≥шенн¤)
ѕерший прим≥рник р≥шенн¤ отримано:
_____________________ ________________ ______________________
(посада особи, ¤ка (п≥дпис) (пр≥звище, ≥н≥ц≥али)
отримала р≥шенн¤)
"__" ________________ 200_ року
(дата отриманн¤ р≥шенн¤)
ƒодаток 3
до ≤нструкц≥њ про пор¤док
застосуванн¤ та ст¤гненн¤ сум
штрафних (ф≥нансових) санкц≥й
органами державноњ податковоњ
служби
∆урнал
обл≥ку р≥шень про застосуванн¤ штрафних (ф≥нансових)
санкц≥й за результатами документальних (попередн≥х)
перев≥рок
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | ƒата | Ќомер | ому |«агальна | ƒата | ƒата | ƒата | N | ƒата |ѕрим≥тка |
|з/п |прийн¤тт¤|р≥шенн¤ |надсилаЇтьс¤ | сума |отриманн¤ |фактичноњ |прийн¤тт¤ |додаткового|отриманн¤ | |
| |р≥шенн¤ | |р≥шенн¤ |штрафних |р≥шенн¤ | сплати |додаткового| р≥шенн¤ |платником | |
| | | |(назва або |(ф≥нансових)|платником |податкового |р≥шенн¤ при| |додаткового| |
| | | |пр≥звище, |санкц≥й, | |зобов'¤занн¤ |порушенн≥ | | р≥шенн¤ | |
| | | |≥м'¤, по | грн. | | |граничних | | | |
| | | |батьков≥ | | | |строк≥в | | | |
| | | |платника) | | | | сплати | | | |
|----+---------+--------+-------------+------------+----------+-------------+-----------+-----------+-----------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|
