јЅ≤Ќ≈“ ћ≤Ќ≤—“–≤¬ ” –јѓЌ»
ѕ ќ — “ ј Ќ ќ ¬ ј
в≥д 6 травн¤ 2001 р. N 470
ињв
ѕро затвердженн¤ ѕор¤дку зв≥льненн¤ (зменшенн¤) в≥д
оподаткуванн¤ доход≥в ≥з джерелом њх походженн¤ з ”крањни
зг≥дно з м≥жнародними договорами ”крањни про уникненн¤
подв≥йного оподаткуванн¤
« метою вдосконаленн¤ процедури адм≥н≥струванн¤ оподаткуванн¤
доход≥в нерезидент≥в ≥з джерелом њх походженн¤ з ”крањни зг≥дно з
м≥жнародними договорами ”крањни про уникненн¤ подв≥йного
оподаткуванн¤, ¤к≥ набрали чинност≥ в установленому пор¤дку, та
в≥дпов≥дно до статей 13 ≥ 14 «акону ”крањни "ѕро м≥жнародн≥
договори ”крањни" аб≥нет ћ≥н≥стр≥в ”крањни
п о с т а н о в л ¤ Ї:
1. «атвердити ѕор¤док зв≥льненн¤ (зменшенн¤) в≥д
оподаткуванн¤ доход≥в ≥з джерелом њх походженн¤ з ”крањни зг≥дно з
м≥жнародними договорами ”крањни про уникненн¤ подв≥йного
оподаткуванн¤, що додаЇтьс¤.
2. ¬изнати такими, що втратили чинн≥сть:
постанову аб≥нету ћ≥н≥стр≥в ”крањни в≥д 18 травн¤ 2000 р.
N 825 "ѕро затвердженн¤ ѕор¤дку зв≥льненн¤
(зменшенн¤) в≥д оподаткуванн¤ доход≥в ≥з джерелом њх походженн¤ з
”крањни зг≥дно з м≥жнародними договорами ”крањни про уникненн¤
подв≥йного оподаткуванн¤" (ќф≥ц≥йний в≥сник ”крањни, 2000 р.,
N 21, ст. 861);
постанову аб≥нету ћ≥н≥стр≥в ”крањни в≥д 6 вересн¤ 2000 р.
N 1397 "ѕро призупиненн¤ д≥њ пункту 1 постанови
аб≥нету ћ≥н≥стр≥в ”крањни в≥д 18 травн¤ 2000 р. N 825" (ќф≥ц≥йний
в≥сник ”крањни, 2000 р., N 36, ст. 1547).
3. ÷¤ постанова набираЇ чинност≥ з дн¤ њњ опубл≥куванн¤.
ѕерший
в≥це-прем'Їр-м≥н≥стр ”крањни ё.™’јЌ”–ќ¬
≤нд. 34
«ј“¬≈–ƒ∆≈Ќќ
постановою аб≥нету ћ≥н≥стр≥в ”крањни
в≥д 6 травн¤ 2001 р. N 470
ѕќ–яƒќ
зв≥льненн¤ (зменшенн¤) в≥д оподаткуванн¤ доход≥в
≥з джерелом њх походженн¤ з ”крањни зг≥дно з
м≥жнародними договорами ”крањни про
уникненн¤ подв≥йного оподаткуванн¤
1. ÷ей ѕор¤док визначаЇ процедуру зв≥льненн¤ (зменшенн¤) в≥д
оподаткуванн¤ доход≥в ≥з джерелом њх походженн¤ з ”крањни зг≥дно з
м≥жнародними договорами ”крањни про уникненн¤ подв≥йного
оподаткуванн¤, ¤к≥ набрали чинност≥ в установленому пор¤дку (дал≥
- м≥жнародн≥ договори), та в≥дшкодуванн¤ (поверненн¤) сум податку,
надм≥ру сплачених на територ≥њ ”крањни.
2. ƒ≥¤ цього ѕор¤дку поширюЇтьс¤ на резидент≥в ≥нших н≥ж
”крањна крањн, з ¤кими укладено м≥жнародн≥ договори, що набрали
чинност≥ в установленому пор¤дку (дал≥ - нерезиденти), та ос≥б,
¤к≥ виплачують доходи нерезидентам ≥з джерелом њх походженн¤ з
”крањни.
3. «астосуванн¤ норм м≥жнародного договору зд≥йснюЇтьс¤
шл¤хом зв≥льненн¤ в≥д оподаткуванн¤ доход≥в ≥з джерелом њх
походженн¤ з ”крањни, зменшенн¤ ставки податку або шл¤хом
поверненн¤ р≥зниц≥ м≥ж сплаченою сумою податку ≥ сумою, ¤ку
нерезиденту необх≥дно сплатити в≥дпов≥дно до м≥жнародного
договору.
4. ѕ≥дставою дл¤ зв≥льненн¤ (зменшенн¤) в≥д оподаткуванн¤
доход≥в ≥з джерелом њх походженн¤ з ”крањни Ї поданн¤ нерезидентом
з урахуванн¤м особливостей, передбачених пунктами 5 ≥ 6 цього
ѕор¤дку, особ≥, ¤ка виплачуЇ йому доходи, дов≥дки (або њњ
нотар≥ально засв≥дченоњ коп≥њ), ¤ка п≥дтверджуЇ, що нерезидент Ї
резидентом крањни, з ¤кою укладено м≥жнародний догов≥р (дал≥ -
дов≥дка), а також ≥нших документ≥в, ¤кщо це передбачено
м≥жнародним договором.
ƒов≥дка видаЇтьс¤ компетентним органом в≥дпов≥дноњ крањни,
визначеним м≥жнародним договором, за формою зг≥дно з додатком 1
або зг≥дно ≥з законодавством такоњ крањни. ƒов≥дка, ¤ка надаЇтьс¤
за формою, затвердженою зг≥дно ≥з законодавством в≥дпов≥дноњ
крањни, повинна бути належним чином легал≥зована, перекладена
в≥дпов≥дно до законодавства ”крањни та обов'¤зково м≥стити таку
≥нформац≥ю:
повну назву або пр≥звище нерезидента;
п≥дтвердженн¤, що нерезидент Ї особою, на ¤ку поширюЇтьс¤ д≥¤
положенн¤ м≥жнародного договору, тобто в≥дпов≥дно до законодавства
в≥дпов≥дноњ крањни п≥дл¤гаЇ оподаткуванню в ц≥й крањн≥ на п≥дстав≥
пост≥йного м≥сцеперебуванн¤ (м≥сц¤ проживанн¤) або на ≥нш≥й
п≥дстав≥;
назву компетентного органу, пр≥звище та п≥дпис уповноваженоњ
особи компетентного органу, ¤ка засв≥дчуЇ п≥дтвердженн¤;
дату видач≥.
ƒов≥дка д≥йсна в межах календарного року, в ¤кому вона
видана.
” раз≥ необх≥дност≥ така дов≥дка може бути затребувана у
нерезидента особою, ¤ка виплачуЇ йому доходи, або органом
державноњ податковоњ служби п≥д час розгл¤ду питанн¤ про
поверненн¤ сум надм≥ру сплаченого податку на ≥ншу дату, що передуЇ
дат≥ виплати доход≥в.
” раз≥ необх≥дност≥ особа, ¤ка виплачуЇ доходи нерезидентов≥,
може звернутись до органу державноњ податковоњ служби за своњм
м≥сцезнаходженн¤м (м≥сцем проживанн¤) щодо зд≥йсненн¤ ƒержавною
податковою адм≥н≥страц≥Їю запиту до компетентного органу крањни, з
¤кою укладено м≥жнародний догов≥р, про п≥дтвердженн¤ зазначеноњ у
дов≥дц≥ ≥нформац≥њ.
5. ѕри зд≥йсненн≥ банками та ф≥нансовими установами ”крањни
операц≥й з ≥ноземними банками, пов'¤заних з виплатою процент≥в,
п≥дтвердженн¤ факту, що такий ≥ноземний банк Ї резидентом крањни,
з ¤кою укладено м≥жнародний догов≥р, не вимагаЇтьс¤, ¤кщо це
п≥дтверджуЇтьс¤ вит¤гом з м≥жнародного каталогу "International
Bank Identifier Code" (виданн¤ S. W. I. F. T., Belgium &
International Organization for Standardization, Switzerland).
6. ќсоба, ¤ка виплачуЇ доходи нерезидентов≥ у зв≥тному
(податковому) роц≥, у раз≥ поданн¤ нерезидентом дов≥дки з
≥нформац≥Їю за попередн≥й зв≥тний податковий пер≥од (р≥к) може
застосувати положенн¤ м≥жнародного договору, зокрема щодо
зв≥льненн¤ (зменшенн¤) в≥д оподаткуванн¤, у зв≥тному (податковому)
роц≥ з отриманн¤м дов≥дки п≥сл¤ зак≥нченн¤ зв≥тного (податкового)
року.
7. ќсоба, ¤ка виплачуЇ доходи нерезидентов≥, зобов'¤зана у
раз≥ зд≥йсненн¤ у зв≥тному пер≥од≥ (квартал≥) виплат нерезидентам
доход≥в ≥з джерелом њх походженн¤ з ”крањни подавати органу
державноњ податковоњ служби за своњм м≥сцезнаходженн¤м (м≥сцем
проживанн¤) зв≥т про виплачен≥ доходи, утриман≥ та перерахован≥ до
бюджету податки на доходи нерезидент≥в у терм≥ни та за формою,
встановленими ƒержавною податковою адм≥н≥страц≥Їю.
8. ” раз≥ неподанн¤ нерезидентом дов≥дки в≥дпов≥дно до пункту
4 цього ѕор¤дку доходи нерезидента ≥з джерелом њх походженн¤ з
”крањни п≥дл¤гають оподаткуванню в≥дпов≥дно до законодавства
”крањни з питань оподаткуванн¤.
9. ” раз≥ коли нерезидент вважаЇ, що з його доход≥в було
утримано суму податку, ¤ка перевищуЇ належну до сплати в≥дпов≥дно
до норм м≥жнародного договору, розгл¤д питанн¤ про в≥дшкодуванн¤
р≥зниц≥ зд≥йснюЇтьс¤ на п≥дстав≥ поданн¤ до органу державноњ
податковоњ служби за м≥сцезнаходженн¤м (м≥сцем проживанн¤) особи,
¤ка виплатила доходи нерезидентов≥ та утримала з них податок,
за¤ви про поверненн¤ суми податку на доходи ≥з джерелом њх
походженн¤ з ”крањни, складеноњ за формою зг≥дно з додатком 2,
дов≥дки в≥дпов≥дно до пункту 4 цього ѕор¤дку, а також ≥нших
документ≥в, ¤кщо це передбачено м≥жнародним договором.
Ќеобх≥дн≥ документи подаютьс¤ нерезидентом або посадовою
(уповноваженою) особою, ¤ка повинна п≥дтвердити своњ повноваженн¤
в≥дпов≥дно до законодавства ”крањни.
10. ќрган державноњ податковоњ служби перев≥р¤Ї в≥дпов≥дн≥сть
даних, зазначених у за¤в≥ та п≥дтвердних документах, фактичним
даним та в≥дпов≥дному м≥жнародному договору, а також факт
перерахуванн¤ до бюджету в≥дпов≥дних сум податку особою, ¤ка
виплатила доходи нерезидентов≥.
” раз≥ п≥дтвердженн¤ факту зайвого утриманн¤ сум податку
орган державноњ податковоњ служби приймаЇ р≥шенн¤ про поверненн¤
в≥дпов≥дноњ суми нерезидентов≥, коп≥њ ¤кого надаютьс¤ особ≥, ¤ка
п≥д час виплати доход≥в нерезидентов≥ утримала податок, та
нерезидентов≥ (уповноважен≥й особ≥). ¬исновок про поверненн¤ сум
надм≥ру сплаченого податку надсилаЇтьс¤ до в≥дпов≥дного органу
ƒержавного казначейства.
” раз≥ в≥дмови в поверненн≥ суми податку орган державноњ
податковоњ служби зобов'¤заний надати нерезидентов≥ (уповноважен≥й
особ≥) обгрунтовану в≥дпов≥дь.
11. ќрган ƒержавного казначейства на п≥дстав≥ висновку органу
державноњ податковоњ служби перераховуЇ кошти у розм≥р≥,
визначеному у висновку, на рахунок особи, ¤ка зайво утримала
податок з доход≥в нерезидента.
12. ќсоба, ¤ка зд≥йснила виплату доходу нерезидентов≥,
повертаЇ йому р≥зницю м≥ж сумою податку, ¤ка була утримана, та
сумою, належною до сплати в≥дпов≥дно до умов м≥жнародного
договору, п≥сл¤ отриманн¤ коп≥њ р≥шенн¤ органу державноњ
податковоњ служби про поверненн¤ суми надм≥ру сплаченого податку
або п≥сл¤ зарахуванн¤ кошт≥в в≥д в≥дпов≥дного органу ƒержавного
казначейства.
ошти, ¤к≥ за р≥шенн¤м органу державноњ податковоњ служби,
повинн≥ повертатись особ≥, ¤ка зайво утримала податок з доход≥в
нерезидента, можуть бути зарахован≥ в рахунок сплати ≥нших
податкових зобов'¤зань такоњ особи за њњ письмовою за¤вою, ¤ка
подаЇтьс¤ п≥д час розгл¤ду за¤ви нерезидента про поверненн¤
надм≥ру утриманих сум податку. ” цьому раз≥ висновок про
поверненн¤ надм≥ру сплаченоњ суми податку до в≥дпов≥дного органу
ƒержавного казначейства не надсилаЇтьс¤.
ƒодаток 1
до ѕор¤дку
ƒов≥дка
Residence Certificate
ѕовна назва (пр≥звище) нерезидента (≥ноземною мовою)
Non-resident's name (in foreign language) ________________________
јдреса
Address __________________________________________________________
рањна
Country __________________________________________________________
≤дентиф≥кац≥йний код нерезидента у крањн≥, з ¤кою укладено
м≥жнародний догов≥р
Non-resident's identification code in the country with which the
International Treaty has been concluded | | | | | | | | | | | |
÷им п≥дтверджуЇтьс¤, що пред'¤вник ц≥Їњ дов≥дки д≥йсно Ї
резидентом
Hereby confirmed that the declarant of this certificate is an
actual resident
у розум≥нн≥ договору про уникненн¤ подв≥йного оподаткуванн¤ м≥ж
”крањною (”р¤дом ”крањни) та
within the meaning of the Double Taxation treaty between Ukraine
(the Government of Ukraine) and __________________________________
(назва крањни)
(name of the country)
Ќазва компетентного органу
Name of the competent authority __________________________________
ƒата ≥ м≥сце заповненн¤
Date and place of filling in the certificate _____________________
ѕосада та пр≥звище уповноваженоњ особи ћѕ
Position and name of the authorized Stamp
person _____________________________
ѕ≥дпис
Signature __________________________
ƒодаток 2
до ѕор¤дку
(лицьовий б≥к)
ƒо державноњ податковоњ ≥нспекц≥њ у ___________________________
------------------------------------------------------------------
¬≥дм≥тка про отриманн¤ _____________________________ |ѕрим≥рник __
(дата, п≥дпис |
посадовоњ особи) |
------------------------------------------------------------------
«јя¬ј
про поверненн¤ сум податку на доходи ≥з
джерелом њх походженн¤ з ”крањни
------------------------------------------------------------------
I. ѕовна назва (пр≥звище) нерезидента (украњнською мовою)
------------------------------------------------------------------
-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+------
------------------------------------------------------------------
ѕовна назва (пр≥звище) нерезидента (≥ноземною мовою)
------------------------------------------------------------------
-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+------
------------------------------------------------------------------
рањна, з ¤кою укладено м≥жнародний догов≥р
------------------------------------------------------------------
≤дентиф≥кац≥йний код нерезидента | | | | | | | | | | | |
у крањн≥, з ¤кою укладено | | | | | | | | | | | |
м≥жнародний догов≥р | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------
II. ” раз≥ коли за¤ва заповнюЇтьс¤ ≥ подаЇтьс¤ за дорученн¤м
нерезидента посадовою (уповноваженою) особою:
------------------------------------------------------------------
повна назва (пр≥звище) посадовоњ (уповноваженоњ) особи
------------------------------------------------------------------
адреса, номер телефону
------------------------------------------------------------------
≥дентиф≥кац≥йний | | | | | | | | | | | дл¤ ф≥зичних ос≥б
номер зг≥дно з ƒ–‘ќ | | | | | | | | | | |
--------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-------------------------
≥дентиф≥кац≥йний | | | | | | | | | | | дл¤ юридичних ос≥б
код зг≥дно з ™ƒ–ѕќ” | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------
III. ¬≥домост≥ про джерело доход≥в:
------------------------------------------------------------------
повна назва (пр≥звище) особи, ¤ка виплатила доходи
------------------------------------------------------------------
адреса, номер телефону
------------------------------------------------------------------
≥дентиф≥кац≥йний номер | | | | | | | | | | | дл¤ ф≥зичних ос≥б
зг≥дно з ƒ–‘ќ | | | | | | | | | | |
------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-------------------------
≥дентиф≥кац≥йний код | | | | | | | | | дл¤ юридичних ос≥б
зг≥дно з ™ƒ–ѕќ” | | | | | | | | |
----------------------------+-+-+-+-+-+-+-------------------------
сума отриманого доходу | | | | | | | | | | | | | | | | |
----------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+---------+-------
сума утриманого податку | | | | | | | | | | |ставка | | %
в≥дпов≥дно до | | | | | | | | | | |податку | |
законодавства | | | | | | | | | | | | |
----------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+---------+---+---
сума податку за м≥жнародним | | | | | | | | | | |ставка | | %
договором | | | | | | | | | | |податку | |
----------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-----------------
сума податку, ¤ка п≥дл¤гаЇ | | | | | | | | | | |
поверненню | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------
ƒодаток: на _____ арк.
(зворотний б≥к)
------------------------------------------------------------------
IV. —уму, ¤ка п≥дл¤гаЇ поверненню, прошу перерахувати:
------------------------------------------------------------------
назва банку |
------------+-----------------------------------------------------
рахунок | | | | | | | | | | | | | | | |
------------+-+-+-+-+-+-+-----------------------------------------
ћ‘ќ | | | | | | |
------------------------------------------------------------------
«а¤вл¤ю, що:
зазначен≥ доходи не пов'¤зан≥ з д≥¤льн≥стю на територ≥њ
”крањни через пост≥йне представництво (пост≥йну базу);
¤ (отримувач) маю (Ї) фактичне право на ц≥ доходи.
÷им п≥дтверджую достов≥рн≥сть зазначених даних
Ќерезидент (посадова (уповноважена) особа нерезидента)
______________________________________________________
(посада, пр≥звище)
ѕ≥дпис ___________________ ƒата _________ ћѕ
|
